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骗取出口退税犯罪的套路和刑责

发布日期:2019-07-20 10:48 浏览次数: 字号:[ ]

  海运贸易量自身的韧性较强,历史上来看,贸易摩擦从未逆转全球海运贸易量的增长。除1973、1979年石油危机带来的海运贸易量下滑外,其余年份海运贸易两均保持正增长。两次石油危机后,全球海运贸易量快速反弹,整体看全球海运贸易量总趋势呈现正增长。其中1990-2000、2000-2010、2010-2018年全球海运贸易量复合增速为3.9%、3.7%、3.5%。

  深圳EMS国际快递时效表:东南亚地区整体签收时效:3-10天;北美地区整体签收时效4-10天;澳洲整体签收时效5-8天;欧洲地区整体签收时效3-12天;南美地区整体签收时效4-13天;中东地区整体签收时效4-10天;非洲地区整体签收时效4-10沙漠、海洋、陆地、丛林等相互作用,共同构成了地球自然生态系统天。

  国际航空运输协会(IATA)最新发布的《世界航空运输统计报告》显示,快递运营商再次成为全球最繁忙的货运航空公司,2018年其货运量同比增长3.8%,达到17 .5bn FTK。

  北京时间6月30日晚19点35分,2019年中超联赛第15轮在深圳开始一场较量,由深圳佳兆业主场迎战上海上港。上半场第6分钟,主裁张雷根据慢镜重放,判罚深圳后卫姆本格禁区内犯规,给了上港点球机会,但胡尔克推射左路的球被国威扑出。下半场第49分钟,奥斯卡左路拿球后,摆脱王鹏追击,禁区内小角度推射得分。第89分钟上港主力中卫魏震被撞伤下场。第95分钟姆本格头球进门,主裁判罚姆本格冲撞门将进球无效。最终上海上港1比0战胜深圳佳兆业。以14战37分暂时超过恒大,列联赛第二。

  订购电线年中国海运贸易行业市场竞争态势及投资战略咨询研究报告》共八章,包含2019-2025年中国重点省市海运贸易需求前瞻,2019-2025年中国综合性进出口海运贸易企业产品战略与经营预测,2019-2025年中国海运贸易市场前景预测等内容。

  特准退税货物是指虽然不同时具备上述四个条件,但国家特准给予退(免)税,视情分为三种情况:

  世界对中国经济的依存度有所上升,表明中国作为消费市场、供应方和资本提供方的重要性日益凸显

  中远海运能源提出的“油运行业的新一轮上升周期可能到来,LNG运输行业即将步入黄金期”的预判已逐渐成为业界共识。站在新周期的新起点,一封来自中远海运能源的邀请函集结了全球能源运输产业链上的八方友人于沪上,共商如何应对机遇和挑战,共话如何践行“全程能源运输解决方案和挺进蓝海战略”的新策略。

  云南洲际班列公司是由昆明国资实业发展有限责任公司、云南能投物流有限责任公司及成都创源国际货运代理有限公司共同出资组建的省市统一平台的国际班列全程货运服务平台。(记者 廖兴阳)

  2019-2025年中国海运贸易行业市场竞争态势及投资战略咨询研究报告

  第四,增加运力满足空运办事需求。UPS部署了新型的波音747-8运输货机,用于支持在深圳转运中心和喷鼻港之间的每日4次,航空货运能力相比之前提高15%;UPS现已每日运行16个,穿梭于上海,深圳和香港转运中心之间。

  签约仪式期间,中远海运港口、中远海运科技、中移(上海)产研院、中移智行签署“共建5G智慧港口联合实验室合作意向书”。

  截至去年,全国节水灌溉工程面积达5.3亿亩,累计实施400多处大型、1200多处重点中型灌区续建配套和节水改造

  根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定,骗取出口退税罪是指故意违反税收法规,采取以假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款的行为。

  骗取出口退税行为是一个比较复杂的过程,要经过一系列环节。犯罪分子在巨额利润的驱使之下,手段花样翻新,不一而足。但总体来说,可以分为假报出口和其他欺骗手段两类。

  “假报出口”具体是指行为人根本没有出口产品,但为骗取国家出口退税款而采取伪造单据、凭证等手段,虚构已税货物出口事实,包括以下几种情形:

  2. 以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证;

  3. 虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票;

  “其他欺骗手段”,是指除了“假报出口”以外的为骗取国家出口退税款而采取的欺骗手段。具有下列情形之一的,应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手段”:

  3. 虽有货物出口,但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素,骗取未实际纳税部分出口退税款的;

  目前出口骗税的方法层出不穷,狸猫换太子方式比较多,比如新CPU换旧CPU、羊毛换羊绒、鸭毛换鸭绒等。

  从正规渠道购进CPU并取得专票,这张专票是真实的,然后把CPU卖给不需要发票的零售商。

  此时,手上有专票,同时货款回笼(注:这种手段跟黄金案类似,只不过黄金案将富余的进项发票出售赚钱)。但问题是,货没了,无法过海关。于是通过以次充好比如收购淘汰或旧的CPU甚至租借新的CPU。此时票、货又齐了、钱也回笼了,只不过,此CPU非彼CPU。随后,报关出口。

  退税需要外汇真实收汇,因此通过广东、福建等地下钱庄,将回笼的货款汇入香港公司,由香港公司将相应外汇汇入境内公司。

  凭增值税专用发票、出口货物报关单和外汇收汇核销单等,向主管退税的税务机关申请办理退税。

  前述CPU“出口”至香港等地一日游后,在香港更换包装后闪亮登场,又通过深圳等地口岸以“夹带”等方式回流,实务中回流的方式有走私入境、“进、来料加工”方式进口、广西等地的“边境贸易”方式进口、低报品名以一般贸易方式进口,通过上述方式回流,税负很低,以便低成本再次依样画葫芦骗税。

  从内蒙古等地虚开进项税专票,收购含绒量低的“羊毛”纱线高报成“羊绒”纱线出口到香港、等地。将前述出口的“羊绒”纱线低报为“棉”纱线进口等方式回流。

  将鸭毛与鸭绒混合后放于集装箱中部,在集装箱内部放置鸭毛,靠近集装箱门口处使用鸭绒来应付海关等部门的抽检,采取“以次充好”的方式将集装箱内鸭毛全部伪报为鸭绒进行出口。出境后,将鸭绒分离出售,将鸭毛以“边境贸易”的形式从广西进口“回流”至境内。

  利用他人已出口的不可退税货物信息,伪造相应的出口单证,将他人出口货物变为自有货物,采用“借货出口”方式骗取出口退税。

  以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。

  纳税人缴纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗取所缴纳的税款的,依照本法第201条(注:逃税罪)的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照前款的规定处罚。

  需要说明的是,如果一次骗税行为,骗取税款超过所缴纳税款,其骗取所纳税款构成逃税罪,超过所缴纳税款的部分构成骗取出口退税罪,是择一重处罚还是数罪并罚呢?对此,刑法学界观点不一。一般认为,一行为同时触犯数个罪名是想象的竞合犯,应当择一重罪处断。

  单位犯本节第201条、第204条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照各该条的规定处罚。

  犯本节第201条至第205条规定之罪,被判处罚金、没收财产的,在执行前,应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。

  纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金。

  扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。

  有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

  第一条 刑法第204条规定的“假报出口”,是指以虚构已税货物出口事实为目的,具有下列情形之一的行为:

  (二)以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证;

  (三)虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票;

  第二条 具有下列情形之一的,应当认定为刑法第204条规定的“其他欺骗手段”:

  (三)虽有货物出口,但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素,骗取未实际纳税部分出口退税款的;

  第三条 骗取国家出口退税款5万元以上的,为刑法第204条规定的“数额较大”;骗取 国家出口退税款50万元以上的,为刑法第204条规定的“数额巨大”;骗取国家出口退税款250万元以上的,为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。

  根据公通字[2010]23号以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在五万元以上的,应予立案追诉。

  (二)因骗取国家出口退税行为受过行政处罚,两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的;

  第五条 具有下列情形之一的,属于刑法第二百零四条规定的“其他特别严重情节”:

  (二)因骗取国家出口退税行为受过行政处罚,两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的;

  第六条 有进出口经营权的公司、企业,明知他人意欲骗取国家出口退税款,仍违反国家有关进出口经营的规定,允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关,骗取国家出口退税款的,依照刑法第204条第一款、第211条的规定定罪处罚。

  第七条 实施骗取国家出口退税行为,没有实际取得出口退税款的,可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。

  第八条 国家工作人员参与实施骗取出口退税犯罪活动的,依照刑法第204条第一款的规定从重处罚。

  第九条 实施骗取出口退税犯罪,同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的,依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。文章来源:华兴孟新浪微博、出口退税研究